Belastingplan 2012 - uw stichting en vereniging

Begrip anbi vernieuwd
Veel huidige fiscale faciliteiten zijn gericht op de algemeen nut beogende instelling, de anbi. Zo zijn giften aan een anbi binnen bepaalde grenzen aftrekbaar en kunnen anbi’s een gift of erfenis onbelast ontvangen. De Geefwet vernieuwt het begrip anbi door duidelijk te maken dat aandelenvennootschappen, coöperaties en vergelijkbare rechtsfiguren met deelnemers geen anbi’s kunnen zijn.

Anbi mag commerciëler
Onder de huidige regelgeving mogen instellingen eigenlijk geen commerciële activiteiten verrichten als zij de anbi-status willen verkrijgen of behouden. Onder de Geefwet brengen commerciële activiteiten de anbi-status niet in gevaar zolang de instelling de opbrengsten uit deze activiteiten besteedt aan het algemeen nuttige doel. De instelling moet nog steeds voor minstens 90% het algemeen nut beogen.

Ruimere vrijstelling in Vpb
Voor instellingen die een algemeen maatschappelijk belang of een sociaal belang behartigen, geldt onder voorwaarden een vrijstelling van vennootschapsbelasting. Deze vrijstelling geldt onder de Geefwet voor stichtingen en verenigingen die een onderneming drijven, ongeacht het doel van hun ondernemingsactiviteiten. Een voorwaarde is dat de winst niet meer bedraagt dan € 15.000 per jaar en dat de winsten van het kalenderjaar en de voorafgaande vier jaren in totaal niet meer bedragen dan € 75.000.

Integrale belastingplicht
In beginsel zijn stichtingen en verenigingen belast voor zover zij een onderneming drijven. Dergelijke stichtingen en verenigingen mogen een exploitatietekort uit onbelaste activiteiten niet aftrekken van het ondernemingsresultaat. De Geefwet geeft stichtingen en verenigingen de mogelijkheid te kiezen voor integrale belastingplicht, zodat exploitatietekorten aftrekbaar zijn. Een stichting of vereniging is wel voor minstens vijf jaar aan de optie gebonden.

Let op!
Vanaf 2012 zijn ook buitenlandse stichtingen en verenigingen alleen belastingplichtig voor zover zij een onderneming drijven.

Vrijwilligersaftrek anbi aangepast
De huidige aftrek van fictieve vrijwilligerskos-ten blijft bestaan maar de regeling wordt wel afgestemd op de nieuwe Geefwet. De aftrek geldt nog steeds voor algemeen nut beogende instellingen (anbi’s) en lichamen die een sociaal belang behartigen (sbbi’s), als zij hun winst hoofdzakelijk (voor minstens 70%) met behulp van vrijwilligers behalen. Als voorwaarde voor de aftrek geldt dat de instelling een administratie bijhoudt, waarin een specificatie van de daadwerkelijk verstrekte beloningen is opgenomen.

Strengere voorwaarden voor fonds-werversaftrek
Er komen strengere voorwaarden om in aan-merking te komen voor de faciliteit voor fondswervende instellingen, de fondswer-versaftrek. De inzet van vrijwilligers en de kenbaarheid van fondswervende activiteiten worden uitdrukkelijk als voorwaarden in de wet opgenomen. Bij kenbaar fondswervende activiteiten spelen twee factoren een rol: de vrijgevigheid van de koper van de zaak of de afnemer van de dienst en het feit dat deze weet dat de bestemming van de opbrengst voor minimaal 90% naar het goede doel gaat. Uitkeringen aan een anbi zijn alleen aftrekbaar van de winst als deze zijn gedaan binnen zes maanden na afloop van het jaar waarin de gelden zijn ontvangen. De nieuwe regeling is voor het eerst van toepassing op boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2012.

Let op!
De fondswerversaftrek heeft voorrang op de aftrek fictieve vrijwilligerskosten. Door deze samenloopbepaling komt nooit meer dan het hoogste bedrag van de twee regelingen in mindering op de winst. Bovendien kan de aftrek nooit leiden tot een verlies.

Meer aftrek voor bv
Bv’s en andere belastingplichtige lichamen mogen nu giften aan anbi’s alleen aftrekken voor zover deze giften meer bedragen dan € 227. Bovendien geldt een maximum van 10% van de winst. In de Geefwet is de drem-pel vervallen. Het normale maximum aan giftenaftrek is verhoogd naar 50% van de winst, maar bedraagt hoogstens € 100.000.

Tip!
Een bv mag haar giftenaftrek verhogen met 50% van het bedrag aan giften aan culturele instellingen. Deze verhoging bedraagt maximaal € 2500.

Vrijwilligersvergoeding onbelast
Anbi’s hoeven geen loonheffingen meer in te houden op hun vergoedingen aan vrijwilligers zolang deze vergoeding niet meer bedraagt dan € 150 per maand en € 1500 per jaar. Deze regeling bestaat al voor onbelaste rechtspersonen en sportorganisaties.

Tip!
Vrijwilligers die vrijwillig afzien van hun vergoeding kunnen dit bedrag als gift aftrekken in hun aangifte inkomstenbelasting. De anbi moet dan wel feitelijk in staat zijn geweest de vergoeding te betalen.

Herroepelijke gift niet voordelig
Men kan in een jaar een herroepelijke schenking doen en deze aftrekken. Als men het volgende jaar de schenking herroept, vormt deze herroeping onder de Geefwet een negatieve giftenaftrek: een bijtelling dus.