Belastingplan 2012 - de werkgever

Salarisnorm voor 30%-regeling
De voor de 30%-regeling vereiste specifieke deskundigheid die in Nederland schaars of niet aanwezig is, zal worden gekoppeld aan een salarisnorm van € 50.619. Wie binnen een straal van 150 kilometer van de Nederlandse grens in België of Duitsland woont, valt straks buiten de boot. Bovendien komt er een aanscherping van de kortingsregeling. Nu is het nog zo dat de looptijd van de 30%-regeling wordt ingekort met eerdere perioden van verblijf of arbeid in Nederland, tenzij deze perioden meer dan tien jaar geleden zijn geëindigd. Perioden van verblijf of tewerkstelling die meer dan vijftien jaar geleden zijn geëindigd, tellen helemaal niet mee. Het kabinet schroeft deze termijn op tot 25 jaar.

Tip!
Voor jonge buitenlandse promovendi worden de mogelijkheden om de 30%-regeling te gebruiken ruimer. Als zij in Nederland promoveerden en voor die tijd in het buitenland woonden, telt de periode van promoveren niet mee bij de toets of iemand ‘uit het buitenland is aangeworven’. Bovendien geldt voor promovendi een lagere salarisnorm van € 26.605 per jaar.

Nieuw: de vitaliteitsspaarregeling
Het kabinet wil in 2013 de levensloop- en spaarloonregeling vervangen door de vitali-teitsspaarregeling. Dit is een regeling in de inkomstenbelasting en dus toegankelijk voor werknemers, ZZP’ers en resultaatgenieters. Met een vitaliteitsspaarregeling kunnen deelnemers fiscaal voordelig sparen: de stortingen zijn fiscaal aftrekbaar in box 1 en pas op het moment van opname van het tegoed moet men belasting betalen. Daarnaast is het opgebouwde tegoed niet belast in box 3. Deelnemers kunnen maximaal € 20.000 (bruto) sparen, met een maximale inleg van € 5000 per jaar. Deelnemers kunnen jaarlijks maximaal € 20.000 opnemen en daarna opnieuw sparen tot het maximum weer is bereikt. De minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft op 14 september jl. in een brief aan de Tweede Kamer over het pensioenakkoord toegezegd dat de vitaliteitsspaarregeling bestedingsvrij wordt. De deelnemer kan deze dus bijvoorbeeld ook gebruiken om eerder te stoppen met werken. Maar vanaf het jaar waarin een deelnemer op 1 januari 62 jaar oud is, mag hij per jaar maximaal € 10.000 opnemen.

Einde van de spaarloon- en levensloopregeling
Werknemers kunnen vanaf 1 januari 2012 niet meer inleggen in de spaarloonregeling. Het opgebouwde vermogen kunnen werknemers in 2013 belastingvrij opnemen. Als ze het tegoed laten staan en zich houden aan de voorwaarden van de spaarloonregeling, blijft de vrijstelling voor spaarloon in box 3 gelden. In dat geval valt het tegoed jaarlijks vrij. Ook de levensloopregeling wordt in 2012 afgeschaft. Er komt wel een overgangsregeling. De levensloopregeling wordt vanaf 2012 nog opengehouden voor deelnemers die op 31 december 2011 een positief saldo op hun levensloopregeling hebben staan. Vanaf 2013 blijft de levensloopregeling alleen gelden voor deelnemers die voor 1 januari 2013 58 jaar zijn.

Let op!
De minister van Sociale Zaken en Werk-gelegenheid heeft op 14 september jl. in een brief aan de Tweede Kamer over het pensioenakkoord toegezegd dat de levensloopregeling blijft openstaan voor werknemers die op 31 december 2012 minstens € 3000 op hun levenslooprekening hebben staan. Vanaf 2012 kunnen zij echter geen levensloopverlofkorting meer opbou-wen.

Afdrachtvermindering onderwijs ook voor buitenlandse studenten
De werkgever kan bepaalde varianten van de afdrachtvermindering onderwijs ook toepassen voor werknemers die elders in de EU of in de EER een opleiding volgen. Deze opleiding moet vergelijkbaar zijn met de Nederlandse opleiding die kwalificeert voor de afdrachtvermindering onderwijs. Het gaat om de beroepsbegeleidende leerweg, beroepsopleidende leerweg en werkendleren op hbo-niveau.

Let op!
De werkgever moet beschikken over een verklaring van de Dienst Uitvoering Onderwijs (DUO) dat de buitenlandse opleiding qua niveau en kwaliteit vergelijkbaar is met de Nederlandse opleiding.

S&O-afdrachtkorting omlaag
Vanwege budgetoverschrijding in 2011 worden de percentages van de S&O-afdrachtvermindering in 2012 naar beneden bijgesteld in vergelijking met het voorstel uit het vorige Belastingplan (BP). In de tabel ziet u de bedragen en percentages zoals die gelden in 2011, zoals ze waren voorgesteld en zoals ze nu zijn bijgesteld voor 2012.