Czas na uzgodnienie wyników finansowych (koniec roku)
W dziedzinie cen transferowych koniec roku jest zazwyczaj momentem, w którym należy rozpocząć uzgadnianie rzeczywistych (finansowych) wyników spółek grupy z odpowiednimi politykami cen transferowych. W przypadku, gdy rzeczywiste wyniki finansowe nie są zgodne z polityką cen transferowych grupy, należy rozważyć korekty.
Czym są korekty na koniec roku
Ceny transferowe to ciągły proces, od ewidencji (ustalania cen) do raportowania (oceny, dostosowywania i raportowania cen). Przed zamknięciem roku okresowy przegląd polityki cen transferowych grupy i rzeczywistych wyników finansowych może skutkować wprowadzeniem korekt do rzeczywistych wyników finansowych spółek grupy w celu zapewnienia ich zgodności (tzw. korekty na koniec roku): korekta w górę w przypadku, gdy wyniki finansowe były zbyt niskie i korekta w dół w przypadku, gdy wyniki finansowe były zbyt wysokie. Te korekty na koniec roku są zazwyczaj wprowadzane za pomocą dodatkowej faktury między podmiotami powiązanymi po zakończeniu roku (i przed zamknięciem ksiąg rachunkowych).
Znaczenie korekt na koniec roku
Nieprawidłowe zastosowanie polityki cen transferowych Grupy może skutkować poważnymi wyzwaniami ze strony organów podatkowych, potencjalnie skutkującymi korektami cen transferowych (i podwójnym opodatkowaniem), odsetkami i karami. W związku z tym ważne jest, aby przejrzeć swoje zasady dotyczące przelewów i skorygować ceny przelewów (jeśli to konieczne) w odpowiednim czasie.
Ograniczenia w Holandii: czas jest kluczowy
Od stycznia 2022 r. weszły w życie holenderskie przepisy dotyczące eliminacji rozbieżności w stosowaniu zasady ceny rynkowej („Wet tegengaan mismatches bij toepassing zakelijkheidsbeginsel”): rozbieżności mogą wystąpić, gdy podatnik koryguje swój dochód podlegający opodatkowaniu za pomocą korekty w dół, podczas gdy podmiot powiązany w innej jurysdykcji nie koryguje swojego dochodu podlegającego opodatkowaniu za pomocą (podlegającej opodatkowaniu) odpowiedniej korekty w górę. Niedopasowania te są eliminowane poprzez odmowę korekty w dół dochodu podlegającego opodatkowaniu na poziomie holenderskiego podmiotu(prosimy o zapoznanie się z naszym blogiem dotyczącym tego nowego ustawodawstwa). Aby zapobiec tym niekorzystnym skutkom, konieczne jest zastosowanie korekt na koniec roku przed zamknięciem rachunków finansowych (a nie w zeznaniu podatkowym), aby zapewnić odpowiednią korektę w górę.
Kluczowe wnioski
Dobrze zorganizowany proces okresowego przeglądu stosowanej polityki cen transferowych może zapobiec potencjalnym zakwestionowaniom ze strony organów podatkowych, podczas gdy kluczowe znaczenie ma czas. W niektórych przypadkach korekty na koniec roku nie mogą być już stosowane wyłącznie w holenderskim zeznaniu podatkowym. Spółki powinny zatem w odpowiednim czasie i dokładnie przeanalizować zakres, w jakim należy dokonać korekt na koniec roku i upewnić się, że zostały one wprowadzone do sprawozdań finansowych przed ich zamknięciem.
W przypadku jakichkolwiek pytań dotyczących powyższych kwestii (lub ogólnie cen transferowych), specjaliści STP ds. cen transferowych z przyjemnością służą swoją wiedzą i doświadczeniem.
